Stavebné rozpočty a stavebné diela, rovnako ako ostatné obchodované statky v ekonomike, podliehajú DPH. Tieto ceny sa s ohľadom na daň z pridanej hodnoty uvádzajú rozdielne podľa toho či je zhotoviteľ platca DPH alebo nie. Aktuálna výška DPH pre stavebné práce je 23 % (od 1. 1. 2025) a znížená sadza 5 % pre štátom podporované nájomné bývanie.

Jednotkové ceny sa uvádzajú bez DPH, okrem prípadu ak zhotoviteľ nie je platca DPH. Vtedy zhotoviteľ uvádza jednotkové ceny za priamy materiál s DPH a ostatné položky (konštrukcie a montáž) bez DPH.

Platca DPH

Všetky jednotkové ceny sa v rozpočtoch uvádzajú zásadne bez DPH. DPH sa vyčísľuje iba v krycom liste rozpočtu.

Prenos daňovej povinnosti

Od 1. januára 2016 sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH. To znamená, že celková cena diela sa fakturuje bez DPH (na krycom liste rozpočtu aj na faktúre). Tento prenos sa uplatňuje iba vtedy, keď:

• dodávateľ aj odberateľ sú registrovaní pre daň v SR ako platitelia dane
• stavebné práce patria do sekcie F štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA)
• miesto dodania prác je na území Slovenska

Znížená sadzba dane 5%

Znížená sadza platí pre štátom podporované nájomné bývanie. Podľa ods. 3 ustanovenia § 27 zákona o DPH sú v bodoch d) a e) uvedené prípady, kedy platí znížená sadzba 5%.

d) dodanie stavby alebo časti stavby vrátane stavebného pozemku, na ktorom stavba alebo časť stavby stojí, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania v rámci sociálnej politiky štátu a prijímateľom plnenia je prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania, v ktorej je táto stavba špecifikovaná, okrem dodania nebytových priestorov,

e) obnovu a prestavbu stavby alebo časti stavby vrátane stavebných a montážnych prác na stavbe, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania a prijímateľom plnenia je prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania, v ktorej je táto stavba špecifikovaná, okrem obnovy a prestavby stavieb vrátane stavebných a montážnych prác, ktoré sa vzťahujú na nebytové priestory.

Neplatca DPH

V prípade, keď zhotoviteľ nie je platca DPH, sa priamy materiál uvádza vrátane DPH a ostatné položky ostávajú bez DPH. Zjednodušene povedané, materiál nakúpi a vyfakturuje investorovi s DPH a prácu mu dodá bez DPH. Celková cena je tak súčet materiálu s DPH a práce bez DPH.

Zmluvy s verejnými obstarávateľmi často obsahujú podmienku, že v prípade ak sa neplatca DPH stane platcom počas trvania zmluvy, jeho cena sa nemôže zmeniť. Na tento fakt treba prihliadať už pri určovaní ceny do verejnej súťaže.

Záver

Aby nevznikli zbytočné nezrovnalosti, odporúčam v cenových ponukách uvádzať informácie ohľadom DPH. Ak zhotoviteľ nie je platca DPH, vždy to potrebujeme v ponuke uvádzať.

Referencie

• Finančná správa: Metodický pokyn k prenosu daňovej povinnosti pri dodaní stavebných prác podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Dostupné online.
• Finančná správa: Usmernenie k zatrieďovaniu stavebných prác do sekcie F štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA). Dostupné online.
• Finančná správa: Informácia k čl. VII zákona č. 278/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Dostupné online.
• Ako fakturovať stavebné práce? | Podnikajte.sk